МЕХАНІЗМИ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ В СИСТЕМІ ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ
Анотація
В сучасних умовах трансфертне ціноутворення (ТЦУ) трансформується з технічного засобу в стратегічний елемент податкового менеджменту підприємств. Впровадження в Україні міжнародних стандартів вимагає переосмислення теоретичних підходів та адаптації практичних механізмів реалізації ТЦУ. Здійснено дослідження концептуальних засад ТЦУ, аналіз існуючих методів його реалізації, обґрунтування рекомендацій щодо вдосконалення системи управління податковими ризиками в умовах гармонізації національного законодавства з міжнародними вимогами. Проведено аналіз трактувань ТЦУ, охарактеризовано методи ОЕСР крізь призму їх практичної пріоритетності. Встановлено, що ефективне ТЦУ в системі менеджменту має базуватися на принципі «витягнутої руки» та підтвердженні реальної економічної присутності. Вдосконалення системи управління податковими ризиками потребує переходу від фіскального контролю до стратегічного планування для мінімізації санкційних ризиків.
Посилання
Кіляр О. Р., Фроленко Р. В. Трансфертне ціноутворення: проблеми та перспективи впровадження. Економіка і суспільство. 2016. № 3. С. 394–399. URL: https://economyandsociety.in.ua/journals/3_ukr/69.pdf
Краєвський В. М., Муравський О. Ю. Tax compliance control and audit of transfer pricing transactions. Економіка розвитку систем. 2024. Том 6, № 1. DOI: https://doi.org/10.32782/2707-8019/2024-1-5
Пасічний М. Трансфертне ціноутворення у системі пріоритетів податкової політики. Економіка та суспільство. 2024. № 65. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-65-126
Благодушко А. В. Природа та сутність трансфертного ціноутворення. Український економічний часопис. 2024. № 5. С. 14–18. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-5-2
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017. Paris : OECD Publishing, 2017. URL: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2017/07/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations-2017_g1g71100/tpg-2017-en.pdf
Isthika W., Aryani Y. A., Setiawan D. Transfer pricing in Indonesia: Literature analysis. Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi. 2024. Vol. 24, № 2. P. 175–192.
Kumar S., Pandey N., Lim W. M., Chatterjee A. N., Pandey N. What do we know about transfer pricing? Insights from bibliometric analysis. Journal of Business Research. 2021. Vol. 134. P. 275–287. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2021.05.071
Golotsukova T., Gorbachuk V., Bardadym T., Rybachok D., Kraievskyi V., Hryshchuk H., Muravskyi O., Ohinok S., Sarvas M., Polishchuk S. Transfer pricing in Ukraine: a system of analytical, digital, and control management : Scientific monograph. Riga. Baltija Publishing, 2025. 132 p. URL: http://www.baltijapublishing.lv/omp/index.php/bp/catalog/book/606
Податковий кодекс України : Закон від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
OECD. Transfer Pricing. URL: https://www.oecd.org/en/topics/transfer-pricing.html
Locman. Transfertne tsinoutvorennia v Ukraini (TStU). URL: https://locman.com.ua/transfer-pricing/
Chambers and Partners. Transfer Pricing 2025. Global Practice Guides. URL: https://practiceguides.chambers.com/practice-guides/transfer-pricing-2025
Alvarez & Marsal. German Transfer Pricing Observations: Key Takeaways From the Latest OECD MAP and APA Statistics. URL: https://www.alvarezandmarsal.com/insights/german-transfer-pricing-observations-key-takeaways-latest-oecd-map-and-apa-statistics
Grant Thornton. Transfer Pricing Guide: Ukraine. URL: https://www.grantthornton.global/en/insights/articles/transfer-pricing-guide/transfer-pricing---Ukraine/
Kilyar, O. R., & Frolenko, R. V. (2016). Transfertne tsinoutvorennia: problemy ta perspektyvy vprovadzhennia [Transfer pricing: problems and prospects of implementation]. Ekonomika i suspilstvo – Economy and Society, (No.3), pp. 394–399. Available at: https://economyandsociety.in.ua/journals/3_ukr/69.pdf
Kraievskyi, V. M., & Muravskyi, O. Yu. (2024). Tax compliance control and audit of transfer pricing transactions. Ekonomika rozvytku system – Economy of Development Systems, No. 6(1). DOI: https://doi.org/10.32782/2707-8019/2024-1-5
Pasichnyi, M. (2024). Transfertne tsinoutvorennia u systemi priorytetiv podatkovoi polityky [Transfer pricing in the system of tax policy priorities]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, No.65. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-65-126
Blahodushko, A. V. (2024). Pryroda ta sutnist transfertnoho tsinoutvorennia [Nature and essence of transfer pricing]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys – Ukrainian Economic Journal, No.5, pp. 14–18. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-5-2
OECD. (2017). Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017. OECD Publishing. Available at: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2017/07/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations-2017_g1g71100/tpg-2017-en.pdf
Isthika, W., Aryani, Y. A., & Setiawan, D. (2024). Transfer pricing in Indonesia: Literature analysis. Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi, No.24(2), pp. 175–192.
Kumar, S., Pandey, N., Lim, W. M., Chatterjee, A. N., & Pandey, N. (2021). What do we know about transfer pricing? Insights from bibliometric analysis. Journal of Business Research, No. 134, pp. 275–287. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2021.05.071
Golotsukova, T., Gorbachuk, V., Bardadym, T., Rybachok, D., Kraievskyi, V., Hryshchuk, H., Muravskyi, O., Ohinok, S., Sarvas, M., & Polishchuk, S. (2025). Transfer pricing in Ukraine: a system of analytical, digital, and control management [Transfertne tsinoutvorennia v Ukraini: systema analitychnoho, tsyfrovoho ta kontrolnoho upravlinnia]. Baltija Publishing. Available at: http://www.baltijapublishing.lv/omp/index.php/bp/catalog/book/606
Verkhovna Rada of Ukraine. (2010). Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine] (Law No. 2755-VI, December 2, 2010). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
OECD. (2024). Transfer pricing. Available at: https://www.oecd.org/en/topics/transfer-pricing.html
Locman. (2024). Transfertne tsinoutvorennia v Ukraini (TStU) [Transfer pricing in Ukraine]. Available at: https://locman.com.ua/transfer-pricing/
Chambers and Partners. (2025). Transfer pricing 2025. Global Practice Guides. Available at: https://practiceguides.chambers.com/practice-guides/transfer-pricing-2025
Alvarez & Marsal. (2024). German transfer pricing observations: Key takeaways from the latest OECD MAP and APA statistics. Available at: https://www.alvarezandmarsal.com/insights/german-transfer-pricing-observations-key-takeaways-latest-oecd-map-and-apa-statistics
Grant Thornton. (2024). Transfer pricing guide: Ukraine. Available at: https://www.grantthornton.global/en/insights/articles/transfer-pricing-guide/transfer-pricing---Ukraine/
