TRANSFORMATION OF ACCOUNTING POLICY IN THE DIGITAL ENVIRONMENT: REFLECTION OF PRODUCTION AND TRADE ACTIVITIES OF POULTRY ENTERPRISES
Abstract
The article examines the features of the formation and transformation of accounting policies of poultry enterprises in the context of digitalisation. The regulatory framework governing accounting policies of agricultural entities is analysed in detail, covering both national accounting standards and international financial reporting standards applicable to enterprises engaged in agricultural activities. The specific characteristics of poultry enterprises — producers of meat and eggs — and their reflection in accounting policies are highlighted, including the choice of biological asset valuation methods, batch-based cost accounting for broiler production, depreciation of the productive laying flock, accounting for by-products and mortality losses, and the regulation of trading activities encompassing both wholesale and retail distribution channels. The impact of digitalisation on accounting policy transformation is thoroughly examined: the regulation of accounting and reporting software, integration of automated production management systems with ERP platforms, electronic document management, and the application of qualified electronic signatures. Particular attention is given to the SAF-T UA standard, which introduces mandatory submission of structured accounting data in XML format to the State Tax Service, and its implications for software requirements, data quality, and accounting policy content. The article also addresses the regulation of information security within the accounting policy framework: role-based access control to accounting systems, protection of commercial secrets, personal data protection in compliance with Ukrainian legislation and the EU General Data Protection Regulation (GDPR), cybersecurity measures, and disaster recovery planning for accounting data. The conclusions emphasise that a modern accounting policy of a poultry enterprise must extend well beyond traditional methodological choices to encompass a comprehensive digital and information security regulatory framework that meets both domestic and international requirements.
References
Аналіз ринку продуктів птахівництва в Україні, 2021–2025. URL: https://inventure.com.ua/uk/analytics/investments/analiz-rinku-produktiv-ptahivnictva-v-ukrayini
Годнюк І., Шевчук Н. Облікова політика та її вплив на діяльність підприємства в умовах воєнного стану. Економічні горизонти. 2023. № 2(24). С. 110-119. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.2(24).2023.281235
Жук В.М. Концепція розвитку бухгалтерського обліку в аграрному секторі економіки України: монографія. Київ : ННЦ «Інститут аграрної економіки», 2009. 648 с.
Замлинський В.А., Волошина О.В., Степаненко С.В. Облікова політика і економічна безпека в системі управління підприємством. Український журнал прикладної економіки та техніки. 2024. Том 9, № 1. С. 56-61.
Коваль Л.В. Облікова політика в управлінні підприємством. Ефективна економіка. 2019. №5. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7048
Лайчук С.М., Поліщук І.Р. Облікова політика як інструмент забезпечення стійкості підприємства в умовах воєнної економіки. Економіка, управління та адміністрування. 2026. № 1(115). С. 82–87. DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2026-1(115)-82-87
Литвиненко В., Бурдим Ю. Цифрова трансформація аудиту фінансової звітності підприємств агробізнесу. Облік і фінанси. 2025. № 3(109). С. 41-50. DOI: https://doi.org/10.33146/2518-1181-2025-3(109)-41-50
Методичні рекомендації щодо облікової політики підприємства: наказ Міністерства фінансів України від 27.06.2013 р. № 635. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0635201-13
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 41 «Сільське господарство». IFRS Foundation. URL: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-41-agriculture/
Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку. URL: https://document.vobu.ua/buhoblik/npsbo
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 р. № 996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14
Про електронні документи та електронний документообіг: Закон України від 22.05.2003 р. № 851-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15
Про електронні довірчі послуги: Закон України від 05.10.2017 р. № 2155-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19
Про захист персональних даних: Закон України від 01.06.2010 р. № 2297-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2297-17
Про основні засади забезпечення кібербезпеки України: Закон України від 05.10.2017 р. № 2163-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2163-19
Радіонова Н.Й. Облікова політика як методологічна основа управління підприємством. Бухгалтерський облік і аудит. 2015. № 2/3. С. 53-60.
Чижевська Л.В., Поліщук І.Р., Сарган С.С. Облікова політика як інструмент управління фінансовими результатами підприємства. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. Вип. 3 (53). 2022. С. 34-40. DOI: http://dx.doi.org/10.26642/pbo-2022-3(53)-34-40
Deegan C. Financial Accounting Theory. 4th ed. North Ryde : McGraw-Hill Education, 2013. 688 p. https://www.scirp.org/reference/referencespapers?referenceid=2214459
Regulation (EU) 2016/679 of the European Parliament and of the Council of 27 April 2016 on the protection of natural persons with regard to the processing of personal data (GDPR). Official Journal of the European Union. L 119. 4.5. 2016. P. 1–88. URL: https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2016/679/oj
Watts R.L., Zimmerman J.L. Positive Accounting Theory: A Ten Year Perspective. American Accounting Association, Jan., 1990, Vol. 65, No. 1, pp. 131-156. URL: https://dn790004.ca.archive.org/0/items/zimrman1979/zimmrman1990.pdf
Analiz rynku produktiv ptakhivnytstva v Ukraini, 2021–2025 [Analysis of the poultry products market in Ukraine, 2021–2025]. Available at: https://inventure.com.ua/uk/analytics/investments/analiz-rinku-produktiv-ptahivnictva-v-ukrayini
Hodniuk I., Shevchuk N. (2023) Oblikova polityka ta yii vplyv na diialnist pidpryiemstva v umovakh voiennoho stanu [Accounting policy and its impact on enterprise activity under martial law]. Ekonomichni horyzonty – Economic Horizons, no. 2(24), pp. 110–119. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.2(24).2023.281235
Zhuk V.M. (2009) Kontseptsiia rozvytku bukhhalterskoho obliku v ahrarnomu sektori ekonomiky Ukrainy: monohrafiia [Concept of development of accounting in the agricultural sector of Ukraine: monograph]. Kyiv: NNTs «Instytut ahrarnoi ekonomiky», 648 p. (in Ukrainian).
Zamlynskyi V.A., Voloshyna O.V., Stepanenko S.V. (2024) Oblikova polityka i ekonomichna bezpeka v systemi upravlinnia pidpryiemstvom [Accounting policy and economic security in enterprise management system]. Ukrainskyi zhurnal prykladnoi ekonomiky ta tekhniky – Ukrainian Journal of Applied Economics and Technology, vol. 9, no. 1, pp. 56–61.
Koval L.V. (2019) Oblikova polityka v upravlinni pidpryiemstvom [Accounting policy in enterprise management]. Efektyvna ekonomika – Efficient Economy, no. 5. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7048
Laichuk S.M., Polishchuk I.R. (2026) Oblikova polityka yak instrument zabezpechennia stiikosti pidpryiemstva v umovakh voiennoi ekonomiky [Accounting policy as a tool for ensuring enterprise sustainability in wartime economy]. Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia – Economics, Management and Administration, no. 1(115), pp. 82–87. DOI: https://doi.org/10.26642/ema-2026-1(115)-82-87
Lytvynenko V., Burdym Yu. (2025) Tsyfrova transformatsiia audytu finansovoi zvitnosti pidpryiemstv ahrobiznesu [Digital transformation of financial statement audit of agribusiness enterprises]. Oblik i finansy – Accounting and Finance, no. 3(109), pp. 41–50. DOI: https://doi.org/10.33146/2518-1181-2025-3(109)-41-50
Ministerstvo finansiv Ukrainy (2013) Metodychni rekomendatsii shchodo oblikovoi polityky pidpryiemstva [Methodological recommendations on accounting policy of the enterprise]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0635201-13
IFRS Foundation (2025) Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 41 «Silske hospodarstvo» [IAS 41 Agriculture]. Available at: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-41-agriculture/
Ministerstvo finansiv Ukrainy. Natsionalnі polozhennia (standarty) bukhhalterskoho obliku. Available at: https://document.vobu.ua/buhoblik/npsbo
Verkhovna Rada Ukrainy (1999) Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini [On Accounting and Financial Reporting in Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14
Verkhovna Rada Ukrainy (2003) Pro elektronni dokumenty ta elektronnyi dokumentoobih [On Electronic Documents and Electronic Document Management]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15
Verkhovna Rada Ukrainy (2017) Pro elektronni dovirchi posluhy [On Electronic Trust Services]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19
Verkhovna Rada Ukrainy (2010) Pro zakhyst personalnykh danykh [On Personal Data Protection]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2297-17
Verkhovna Rada Ukrainy (2017) Pro osnovni zasady zabezpechennia kiberbezpeky Ukrainy [On the Basic Principles of Cybersecurity of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2163-19
Radionova N.Y. (2015) Oblikova polityka yak metodolohichna osnova upravlinnia pidpryiemstvom [Accounting policy as a methodological basis of enterprise management]. Bukhhalterskyi oblik i audyt – Accounting and Auditing, no. 2/3, pp. 53–60.
Chyzhevska L.V., Polishchuk I.R., Sarhan S.S. (2022) Oblikova polityka yak instrument upravlinnia finansovymy rezultatamy pidpryiemstva [Accounting policy as a tool for managing financial results of the enterprise]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu – Problems of Theory and Methodology of Accounting, Control and Analysis, vol. 3(53), pp. 34–40. DOI: http://dx.doi.org/10.26642/pbo-2022-3(53)-34-40
Deegan C. (2013) Financial Accounting Theory. 4th ed. North Ryde: McGraw-Hill Education, 688 p. Available at: https://www.scirp.org/reference/referencespapers?referenceid=2214459
European Parliament and Council (2016) Regulation (EU) 2016/679 (GDPR). Official Journal of the European Union, L 119, pp. 1–88. Available at: https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2016/679/oj
Watts R.L., Zimmerman J.L. (1990) Positive Accounting Theory: A Ten Year Perspective. American Accounting Association, vol. 65, no. 1, pp. 131–156. Available at: https://dn790004.ca.archive.org/0/items/zimrman1979/zimmrman1990.pdf
